Таксономия финансовой отчетности в Украине

таксономия финансовой отчетности

Таксономия финансовой отчетности – это состав статей и показателей финансовой отчетности и ее элементов, подлежащих раскрытию. То есть, объекты классифицируются и систематизируется путем представления их в виде древовидной структуры. 

Таксономия финансовой отчетности по международным стандартам (далее – Таксономия МСФО) утверждается Минфином. Сейчас Минфин на своем сайте (]]>https://www.mof.gov.ua/uk/draft-laws-and-regulations-in-2019]]>) опубликовал проект приказа «Об утверждении перевода Таксономии финансовой отчетности по международным стандартам финансовой отчетности». Кроме того, Минфином утвержден приказ от 25.10.2019 г. № 452, который вступает в силу с 01.01.2020 г.

Напомним, что введение Таксономии МСФО предусмотрено Законом Украины «О внесении изменений в Закон Украины «Про бухгалтерский учет и финансовую отчетность в Украине» относительно усовершенствования некоторых положений» от 05.10.2017 г. № 2164-VIII (далее – Закон № 2164).

С 01.01.2020 г. предприятия, которые составляют финансовую отчетность (в т. ч. консолидированную) на основании Таксономии МСФО будут подавать отчетность в электронном  виде.

Таксономия МСФО публикуется Фондом МСФО для содействия представлению в электронном формате финансовой отчетности, составленной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

Система Таксономии МСФО перечисляет и определяет конкретные коды, которыми можно воспользоваться для идентификации информации, раскрытой в финансовой отчетности по МСФО. Таксономия МСФО также включает содержание, которое описывает значение элемента бухгалтерского учета или помогает пользователю найти правильный элемент. Данные Таксономии МСФО сгруппированы соответствующим образом, что облегчает составление отчетности.

Изменения в содержание Таксономии МСФО вносятся ежегодно. Это связано с:

  • публикацией новых или измененных МСФО и МСБУ;
  • проектами обычной практики;
  • или совершенствованием Таксономии МСФО.

Формат отчетности

Отчетность составляется в электронном формате, который определен как іXBRL.

XBRL (англ. eXtensible Business Reporting Language – «расширяемый язык деловой отчетности») – открытый стандарт обмена бизнес - информацией. Этот формат широко распространен в мире, так как позволяет прорабатывать большие объемы качественных и количественных показателей.

Документ в формате iXBRL – это файл, который имеет расширение HTML, и может быть открыт для просмотра интернет - браузером. Информация в документе зафиксирована в виде электронных данных, так что специальные программы  могут распознавать, преобразовывать и получать конкретные данные без участия человека.

В настоящее время формат XBRL официально рекомендован к использованию и поддерживается Советом по МСФО для электронного составления отчетности по стандартам МСФО. Кроме того, XBRL является расширением формата XML, который уже знаком бухгалтерам, поскольку вся отчетность, подающаяся в налоговые органы, подается именно в формате XML.

Напомним, что Минфин утвердил новый перевод Таксономии МСФО, которая заработает с 01.01.2020 г.

Таксономия в формате UA XBRL МСФО

Таксономия UA XBRL МСФО утверждается и обнародуется Минфином, а также адаптирована к особенностям составления финансовой отчетности в Украине и включает в себя отчет аудитора и отчет об управлении.

Выделяют направления:

  • общая Таксономия UA XBRL МСФО (Taxonomy General)
  • Таксономия для банковского и страхового секторов (Insurance Taxonomy).

Таксономия UA XBRL МСФО предоставляет возможность выбрать один из двух вариантов составления финотчетности субъектов хозяйствования (за исключением банков), а именно:

  • финансовую отчетность, содержащую отчет о финансовом состоянии, составленный согласно распределению активов и обязательств на текущие / нетекущие вместе с другими отчетами и примечаниями (General Taxonomy-210-310).

  • финансовую отчетность, содержащую отчет о финансовом состоянии, составленный в порядке ликвидности вместе с другими отчетами и примечаниями (General Taxonomy-220-320).

Некоторые (ключевые) отчеты и примечания, входящие в финансовую отчетность на основе общей таксономии расширения General Taxonomy:

  • отчет об управлении, код - 101000, стандарт-МСБУ 1;
  • регулярная и личная информация о субъекте хозяйственной деятельности, код – 103000;
  • отчет аудитора, код - 104000, МСА 700;
  • Общая информация о финансовой отчетности, код-110000, МСБУ 1;
  • отчет о финансовом состоянии, текущие /нетекущие, код-210000, МСБУ 1;
  • (отчет о финансовом положении в порядке ликвидности, код – 220000, выбирается в случае применения General Taxonomy 220-320). 
  • отчет о совокупном доходе, прибыли или убытке, по функции расходов, код-310000, стандарт – мсбо1;
  • (отчет о совокупном доходе, прибыль или убыток, по характеру затрат, код – 320000, избирается в случае применения General Taxonomy 220-320).
  • отчет о движении денежных средств, прямой метод, 510000, МСБУ 7;
  • примечание – основные средства, код - 822100, МСБУ 16, и тому подобное.

Отметим, что расширение Таксономии UA XBRL МСФО для банков позволяет составлять финотчетность, которая включает Отчет о финансовом положении, составленный в порядке ликвидности вместе с другими отчетами и примечаниями.

Пример отчетов и любые примечания к финансовой отчетности на основе таксономии для банков, в частности:

  • отчет об управлении, код - 101000, стандарт-МСБУ 1;
  • регулярная и личная информация о субъекте хозяйственной деятельности, код – 103000, УКР;
  • отчет аудитора, код - 104000, МСА 700;
  • Общая информация о финансовой отчетности, код-110000, МСБУ 1;
  • отчет о финансовом состоянии, текущие / нетекущие, код-210000, МСБУ 1;
  • отчет о движении денежных средств, прямой метод, 510000, МСБУ 7;
  • примечания - отчет о движении денежных средств, раскрытие дополнительной информации, код 800300, МСБУ 7;
  • примечание – основные средства, код - 822100, МСБУ 16, и тому подобное.

Отчеты и любые примечания к финансовой отчетности на основе таксономии для страховых компаний, в частности:

  • отчет об управлении, код - 101000, стандарт-МСБУ 1;
  • регулярная и личная информация о субъекте хозяйственной деятельности, код – 103000;
  • отчет аудитора, код - 104000, МСА 700;
  • актуарный отчет, код - 105000, УКР;
  • Общая информация о финансовой отчетности, код-110000, МСБУ 1;
  • отчет о финансовом состоянии, текущие / нетекущие, код-210000, МСБУ 1
  • отчет о совокупном доходе, прибыли, убытке, по функции расходов, код-310000, МСБУ 1;
  • отчет о движении денежных средств, прямой метод, код - 510000, МСБУ 7;
  • примечание – основные средства, код - 822100, МСБУ 16, и тому подобное.

Напоследок отметим, что Стандартизация МСФО не ставит целью детализацию всех процедур и механизмов финансового учета, во многих случаях предпочтение отдается профессиональной самостоятельности бухгалтеров, а также личному профессиональному суждению.

По материалам: ]]>https://medoc.ua/uk/blog]]>

Пятница, 6 декабря, 2019

Возможно вас заинтересует:

Материал подготовил Леонид Кузнецов