В письме с номером №21695 / 5 / 99-99-13-02-03-16 сотрудники ГФСУ сообщают, что в месячный (годовой) общий доход плательщика, который облагается налогом, не включает стоимость подарков, если она не больше, чем 50% от одной мин. зарплаты (рассчитываем за месяц), которая установлена на 01.01 отчетного налогового года. Исключаем только денежные выплаты (любая сумма, в 2016 году - 689 гривен). Это правило не касается денежных выплат в любой сумме.
То есть, если подарки для сотрудников стоят не больше 689 гривен, то не нужно облагать их военным сбором и налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Но, если предприятие сделает подарки со стоимостью больше чем 689 гривен, то облагать НДФЛ и военным сбором нужно будет суммы превышения.
По пп. "Е" п. 164.2.17 Налогового кодекса Украины , в общий доход (месячный или годовой), который облагается налогом, добавляется доход, который плательщик получает как дополнительное благо (например, в виде подарков, бесплатных услуг, работ), определяемое по правилам обычной цены.
Если дополнительное благо получено не в денежной форме, тогда сумму налога объекта налогообложения нужно считать по правилам, согласно п. 164.5 Налогового кодекса Украины.
Базой налогообложения при начислении доходов в неденежной форме будет стоимость дохода, которая считается по обычным ценам, умноженная на следующий коэффициент:
К = 100: (100 - Сп),
где К - коэффициент;
Сн - ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.
А вот военный собраний нужно будет удерживать по ставке 1,5% именно с суммы превышения.
Подведем итоги.
Если подарок, который дарят налогоплательщику в 2016 году:
- меньше, чем 689 гривен - тогда облагать налогом НДФЛ и платить военный сбор не нужно
- больше, чем 689 гривен, то облагается НДФЛ, т.к считается дополнительным благом согласно положения п. 164.5 Налогового Кодекса Украины.
Как отражать подарки в форме 1ДФ?
Если стоимость подарков, сделанных в 2016 году:
- меньше, чем 689 гривен - нужно отражать в форме №1ДФ под признаком дохода "160"
- больше, чем 689 гривен, то нужно отражать также под признаками дохода "160" и "126" (дополнительное благо)
