У зв’язку з внесенням доповнень до вищевказаного роз’яснення (лист Державної фіскальної служби України від 09.10.2015 №37545/7/99-99-19-03-02-17) та з набуттям практичних навиків щодо механізму повернення платникам надміру зарахованих коштів на електронний рахунок у СЕА є необхідність додаткового детального роз’яснення.
ДФСУ листом від 09.10.2015 № 37545/7/99-99-19-03-02-17 відкликала абзац листа від 26.08.2015 № 31730/7/99-99-19-03-02-17 щодо не заповнення графи 5 «Сума коштів на рахунку у СЕА ПДВ, що може бути перераховане на поточний рахунок платника» при обранні напряму повернення коштів із рахунку в СЕА до бюджету.
Отже з урахуванням вказаного, всі графи таблиці про відомості щодо суми коштів на рахунку у СЕА, що перевищує суму, яка підлягає перерахуванню до бюджету (таблиця про відомості)підлягають обов’язковому заповненню, незалежно від напряму перерахування коштів вказаних платником у текстовій частині під таблицею про відомості додатка (Д4).
При цьому в графі 4 таблиці про відомості вказується сума коштів на електронному рахунку, що може бути перерахована до бюджету. Вона визначається як різниця граф 1 та 2 (гр. 1 - гр. 2).
У графі 5 таблиці про відомості вказується сума коштів на електронному рахунку платника, що може бути перерахована платнику на поточний рахунок. Така сума визначається як різниця граф 1, 2, та 3 (гр.1 - гр. 2 - гр. 3).
Крім того, при поданні заяви про повернення коштів з електронного ПДВ-рахунка на центральному рівні здійснюється його автоматична обробка додатка 4, і про її результат платнику повідомляється в складі квитанції 2 до додатка 4 у полі «Результат обробки». У результаті такої обробки співставляються задекларовані податкові зобов’язання за вказаний період і дані з ЄРПН щодо зареєстрованих виданих податкових накладних за вказаний період відповідно до п. 200¹.5 ПКУ, достовірність даних указаного поточного рахунка, залишки коштів у СЕА тощо.
У разі правильного заповнення цифрових показників додатку 4 щодо повернення коштів із СЕА задекларована сума до повернення в день подання додатка 4 зменшує реєстраційну суму відповідно до п. 200¹.3 ПКУ шляхом зменшення показника «Поповнення рахунку».
Тобто платник ПДВ самостійно може перевірити себе, направивши запит про стан реєстраційної суми. Але навіть за умови зменшення реєстраційної суми не виключено наявність помилок у реквізитах указаного платником розрахункового рахунка. Відповідно, правильність таких реквізитів можна перевірити лише у квитанції 2.
У листі від 30.11.2015 р. №44142/7/99-99-15-01-04-17 податківці зазначили, що незалежно від напрямку повернення коштів Графа 4 та Графа 5 повинні бути заповненими! Заявлена сума коштів на рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ, яка підлягає перерахуванню до бюджету, не повинна перевищувати суму в графі 4 Заяви (таблиця 2 Додатка 4 до декларації з ПДВ). Сума, зазначена у графі 1 таблиці 2 Додатка 4 до декларації з ПДВ, не повинна перевищувати суму ліміту на момент подання декларації з ПДВ. Сума узгоджених податкових зобов'язань з ПДВ поточного звітного періоду, зазначена в графі 2 таблиці 2 Додатка 4 до декларації з ПДВ, повинна дорівнювати рядку 25.1 Декларації з ПДВ (0110 Загальна) поточного звітного періоду. Сума податкового боргу з податку на додану вартість, яка зазначена в графі 3 таблиці 2 Додатка 4 до декларації з ПДВ, повинна дорівнювати загальній сумі податкового боргу в ІКПП з ПДВ на момент подання податкової звітності з ПДВ. На момент подання декларації з ПДВ (0110 Загальна) із Додатком 4 декларація з ПДВ спеціального режиму (0121, 0122, 0123, 0130) повинна бути прийнята та зареєстрована в органах ДФС.