По старой «доброй» традиции 15.01.2019 г. (конечно это касается и 30/31 числа каждого месяца) случились очередные «временные неудобства» при регистрации НН в ЕРНН. ГФСУ проблему признала, но от этого «теплее» не становится!
В результате имеем неединичные случаи направления НН на регистрацию в рамках предельного срока регистрации (то есть 14 или 15 числа), а саму регистрацию уже 16.01.2019 г.
Каковы возможные последствия в связи с этим:
1. Штраф за несвоевременную регистрацию НН (ст.1201 НКУ)
2. Перенос права покупателя на отображение НК на следующий период.
О ЧЕМ «МОЛЧИТ» ЗАКОН:
Если в течение операционного дня не отправлена квитанции о принятии или непринятии, или приостановлении регистрации налоговой накладной / расчета корректировки, такая налоговая накладная считается зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных» (абз.13 п. 201.10. НКУ)
Таким образом:
НН направлена на регистрацию 15 числа + ответа нет = регистрация 15 числа
НН направлена на регистрацию 15 числа + любой ответ 16 числа = регистрация 15 числа
СУДЕБНАЯ ПОМОЩЬ:
1. Главное – факт направления НН на регистрацию в рамках предельного срока для регистрации. Дальнейшие действия и процесс регистрации никоим образом не зависит от действий плательщика – соответственно и отвечать за чьи-то незаконные действия/бездействие он не должен! (постановление ВС от 22.11.2018 г. по делу № 813/815/18).
Главное – плательщик должен совершить все зависимые от него действия в рамках процедуры регистрации НН:
«...совершены все действия по регистрации налоговых накладных в пределах установленных НКУ сроков для регистрации таких налоговых накладных, однако такая регистрация не состоялась по независящим от налогоплательщика причинам.» (постановление ВС от 01.08.2018 г. по делу № 806/999/16)
. «...налоговые накладные истца следует СЧИТАТЬ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМИ в день их фактического получения контролирующим органом, то есть в течение операционного дня, когда они БЫЛИ НАПРАВЛЕНЫ налогоплательщиком в адрес контролирующего органа» (постановление ВС от 26.11.2018 г. по делу № 826/19172/16).
Если в течение операционного дня не отправляется квитанция о принятии/непринятии НН (ДАЖЕ СОСТАВЛЕННЫХ С НАРУШЕНИЯМИ), такие НН считаются зарегистрированными в рамках срока (постановление ВС от 26.06.2018 г. по делу № № 806/2219/16)
Как с помощью программ или сервисов для подачи отчетности можно доказать факт своевременной отправки НН на регистрацию (решение Окружного админсуда г. Киева от 24.12.2018 г. по делу № 826/8878/18) на примере программы М.Е.DOC.
ВОПРОС: что делать покупателю, если он рассчитывал на налоговый кредит (НК) для декабря 2018 г., а НН зарегистрировалась только 16.01.2019 г.?
РЕШЕНИЕ: Очевидно, что есть 2 выхода:
1. Отражать НК в составе декларации за январь - ведь до момента получения поставщиком решения суда, в котором будет зафиксирован факт регистрации НН датой подачи НН на регистрацию (то есть 15.01.2019 г.), отражение НК в составе декабрьской декларации является рискованным
2. Включать сумму НК в состав декларации за декабрь (ведь в силу закона НН считается зарегистрированной 15.01.19 г.). Для подстраховки можно получить от поставщика документальные подтверждения фактов своевременной отправки НН на регистрацию при отсутствии квитанций о принятии/непринятии НН в течение операционного дня!
Источник: по материалам https://buhgalter911.com/news/news-1041447.html
