ДФС у листі від 15.12.2015 р. №26683/6/99-95-42-01-16-01 нагадала: якщо розрахунок коригування не зареєстрований в ЄРПН протягом 180 календарних днів або взагалі не складений на таку операцію, то:
Державна фіскальна служба України напомнила, что сроки регистрации налоговых накладных в ЕРНН, если пятнадцатый день месяца, следующего за днем их выписки, приходится на праздничный или выходной день, не переносятся.
В соответствии с пунктом 201.10 статьи 201 Налогового кодекса Украины регистрация налоговых накладных и / или расчетов корректировки к налоговым накладным в ЕРНН осуществляется не позднее пятнадцати календарных дней, следующих за датой их составления.
ГНСУ в письме от 06.11.2015 г..№ 23731/6 / 99-99-19-03-02-15 рассмотрела вопрос о порядке формирования налогового кредита по НДС на основании налоговой накладной, в которой фамилия лица, составившего такую налоговую накладную, и ЕЦП, с помощью которой эта накладная зарегистрирована в ЕРНН, принадлежат разным лицам.
Налоговики пришли к выводу:
Если в налоговой накладной фамилия составителя не совпалает с фамилией, которая указана в ЕЦП, с помощью которой она была зарегистрирована в ЕРНН, то такая налоговая накладная является составленой с нарушением порядка заполнения налоговой накладной.
До введения системы СЭА у плательщиков НДС существовало право пожаловаться на своего контрагента через приложение 8 к декларации по НДС и поставить сумму в налоговый кредит без налоговой накладной. Сейчас тоже можно заполнить прил.8 и создать контрагенту проблемы с внеплановой выездной проверкой (два последних абзаца п.201.10 НКУ), но НК при этом у покупателя не будет.
Такую накладную обязательно нужно регистрировать в ЕРНН.
Согласно п. 3 Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденного Постановлением Кабинета Министров Украины от 29.12.2010 № 1246 с изменениями и дополнениями регистрировать в ЕРНН нужно налоговые накладные (расчеты корректировки) даже те, что не выдаются покупателю и остаются у продавца:
составленные получения услуг от нерезидента, местом поставки которых определено таможенную территорию Украины;
составленные в рамках выполнения соглашений о разделе продукции;
составленные по операциям по поставке товаров (услуг ), которые освобождены от налогообложения) независимо от суммы налога на добавленную стоимость, указанной в одной налоговой накладной или расчета корректировки.
Государственная фискальная служба Украины в рамках проведения "Вопросов-ответов" от 01.10.2015 ответила на вопрос: Каков порядок хранения налоговых накладных и расчетов корректировки к налоговым накладным, составленным в электронной форме, для их представления контролирующим органам во время проведения проверки?
Согласно положениям НКУ (Статья 192), расчеты корректировки в случае уменьшения суммы компенсации стоимости товаров / услуг составляет поставщик (продавец), а регистрацию в ЕРНН осуществляет получатель (покупатель).
На практике возможны ситуации, усложняющие однозначную трактовку этого пункта.
В частности, сложно определить, кто должен регистрировать расчет корректировки, включающий позиции как с отрицательными, так и положительными значениями в графах 10 и 12.
с 1 октября 2015 года к плательщикам НДС применяются штрафы, предусмотренные пунктом 200-1.1 НКУ за нарушение сроков регистрации в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки в следующих размерах:
ГФСУ в письме от 17.09.2015 г. № 19896/6/99-99-19-03-02-15 сообщила, что особенности функционирования СЭА НДС для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе и тех плательщиков, которые сменили место налогового учета с территории проведения антитеррористической операции, НКУ не предусмотрены.
Налоговики разъяснили порядок учета в CЕА НДС показателя ΣПеревищ формулы, предусмотренной для расчета суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в Едином реестре.
